Warum ergänzungsbilanz?
Gefragt von: Sandro Reimann-Rau | Letzte Aktualisierung: 10. Mai 2021sternezahl: 5/5 (49 sternebewertungen)
Eine Ergänzungsbilanz ist insbesondere dann zu erstellen, wenn die Aufwendungen eines Gesellschafters für den entgeltlichen Erwerb seines Gesellschaftsanteils den Betrag des für ihn in der Steuerbilanz der Personengesellschaft ausgewiesenen Kapitalkontos übersteigt.
Wer muss eine Ergänzungsbilanz erstellen?
Eine Ergänzungsbilanz ist bei Gesellschafterwechsel, Einbringung einzelner Wirtschaftgüter in die Personengesellschaft, Einbringung von Einzelunternehmen in die Personengesellschaft und bei personenbezogenen Steuervergünstigungen, die nicht alle Gesellschafter betreffen, zu erstellen.
Was gehört in die Ergänzungsbilanz?
Zu beachten ist, dass die Ergänzungsbilanz von der Sonderbilanz abzugrenzen ist. So wird in der Sonderbilanz das Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters bilanziert. In der Ergänzungsbilanz wird hingegen der Mehr- oder Minderbetrag zur Steuerbilanz bilanziell abgebildet.
Wann negative Ergänzungsbilanz?
Ein sog. negativer Geschäftswert entsteht, wenn schlechte Ertragsaussichten eines Unternehmens dazu führen, dass der Teilwert (oder gemeine Wert) des Gesamtbetriebs geringer ausfällt als die Summe der Teilwerte (oder gemeinen Werte) der einzelnen Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens.
Was ist eine positive Ergänzungsbilanz?
In positiven Ergänzungsbilanzen werden auf der Aktivseite Mehrwerte von Wirtschaftsgütern des Gesamthandsvermögens ausgewiesen und auf der Passivseite das Mehrkapital. ... Ist die Ergänzungsbilanz negativ, bildet sie Minderwerte zur Gesellschaftsbilanz ab.
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Wann brauche ich eine Ergänzungsbilanz?
Eine Ergänzungsbilanz ist insbesondere dann zu erstellen, wenn die Aufwendungen eines Gesellschafters für den entgeltlichen Erwerb seines Gesellschaftsanteils den Betrag des für ihn in der Steuerbilanz der Personengesellschaft ausgewiesenen Kapitalkontos übersteigt.
Was ist Mehrkapital?
Dementsprechend wird der bezahlte Mehrpreis in der Ergänzungsbilanz auf der Passivseite als Mehrkapital ausgewiesen. ... Auf der Aktivseite ist dieser Betrag auf die einzelnen, stille Reserven enthaltenden Wirtschaftsgüter aufzuteilen.
Was ist Minderkapital?
Die negative Ergänzungsbilanz ist spiegelverkehrt aufgebaut. Sie enthält auf der Aktivseite das Minderkapital des Gesellschafters, welches passivisch auf die Wirtschaftsgüter quotal verteilt wird; die Auflösung der Minderwerte der Aktiva korrespondiert mit einem Gewinnsaldo.
Was gehört zu Sonderbetriebsausgaben?
Unter Sonderbetriebsausgaben versteht man Aufwendungen des einzelnen Gesellschafters, die durch seine Beteiligung an der Personengesellschaft oder durch sein Sonderbetriebsvermögen oder durch Sondervergütungen nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG veranlasst sind.
Wann sonderbetriebsvermögen?
steuerrechtlicher Begriff für Wirtschaftsgüter, die im Eigentum von einem oder mehreren Mitunternehmern einer Personengesellschaft stehen. Die Wirtschaftsgüter gehören zum Sonderbetriebsvermögen I, wenn sie unmittelbar dem Betrieb der Mitunternehmerschaft dienen.
Was ist die Gesamthandsbilanz?
In der Bilanz der Personengesellschaft wird das Gesamthandsvermögen ausgewiesen. Diese Bilanz wird auch "Gesamthandsbilanz" genannt und entspricht i.d.R. zugleich der Handelsbilanz (§ 242 HGB, § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG).
Was versteht man unter einer Steuerbilanz?
Eine Steuerbilanz ist eine Aufstellung über das Betriebsvermögen unter Beachtung steuerlicher Grundsätze (speziell des Einkommensteuergesetzes (EStG)). Mit ihr wird unter anderem der steuerliche Gewinn des bilanzierenden Unternehmens ermittelt (nach § 4 EStG, siehe auch Einkunftsarten).
Was ist das Kapitalkonto?
Als Kapitalkonto bezeichnet man in der Buchführung bei Personengesellschaften und Einzelunternehmen das Konto zur Verbuchung des Eigenkapitals unter Einbeziehung der Zugänge wie Einlagen und Gewinnen sowie der Minderungen durch Entnahmen und Verluste.
Wann steuerlicher Ausgleichsposten?
Ein steuerlicher Ausgleichsposten wird gebildet, wenn sich Auswirkungen einer bestimmten Bilanzierung nur in der Steuerbilanz zeigen sollen, und wenn diese Bilanzierung Folgewirkungen auf andere Zeiträume hat.
Wie wird ein steuerlicher Ausgleichsposten aufgelöst?
Ausgleichsposten nach § 4g EStG
Um eine Besteuerung zumindest zeitlich zu strecken, kann nach § 4g EStG ein steuerlicher Ausgleichsposten in Höhe der stillen Reserven gebildet werden, welcher dann erfolgswirksam im Jahr der Bildung und den folgenden vier Jahren aufzulösen ist.
Was sind stille Reserven in der Bilanz?
Stille Reserven stellen den Differenzbetrag dar zwischen dem tatsächlichen Wert des Reinvermögens und dem niedrigeren Reinvermögensausweis in der Bilanz. Beträgt der tatsächliche Wert der Aktiva (Vermögenswert) 1.000 EUR und der Passiva (Verbindlichkeiten) 500 EUR, ergibt sich daraus eine Differenz bzw.
Kann ein Mitunternehmeranteil sonderbetriebsvermögen sein?
Der Mitunternehmeranteil umfasst dabei nicht nur den Anteil des Mitunternehmers am Vermögen der Gesellschaft, sondern auch etwaiges Sonderbetriebsvermögen, das sich in der Hand des Gesellschafters befindet.
Was ist Gewinn aus sonderbetriebsvermögen?
Zum einen sind die zum Sonderbetriebsvermögen gehörigen Gewinne Einkünfte aus Gewerbebetrieb (vgl. Mitunternehmerschaft), zum anderen sind die Wirtschaftsgüter als Teil des Betriebsvermögens steuerverstrickt (Wertänderungen werden steuerlich erfasst, im Gegensatz zum Privatvermögen).
Hat eine GbR sonderbetriebsvermögen?
Sonderbetriebsvermögen gibt es nur bei einer Personengesellschaft. Legt der Mitunternehmer einer Personengesellschaft aber eine GmbH-Beteiligung in das Betriebsvermögen der GbR oder OHG ein, stärkt dies seine Stellung innerhalb der Personengesellschaft.