Was sind sonderbetriebsvermögen?

Gefragt von: Theresa Geißler  |  Letzte Aktualisierung: 29. Mai 2021
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steuerrechtlicher Begriff für Wirtschaftsgüter, die im Eigentum von einem oder mehreren Mitunternehmern einer Personengesellschaft stehen. Die Wirtschaftsgüter gehören zum Sonderbetriebsvermögen I, wenn sie unmittelbar dem Betrieb der Mitunternehmerschaft dienen.

Was ist ein sonderbetriebsvermögen?

Zum aktiven Sonderbetriebsvermögen gehören alle Wirtschaftsgüter, die objektiv erkennbar geeignet sind, dem Betrieb der Personengesellschaft (insbes. durch Nutzungsüberlassung, z.B. Grundstücke, Maschinen, Rechte etc.) oder der Beteiligung des Gesellschafters (z.B. Anteile an Kapitalgesellschaften) zu dienen.

Was ist Gewinn aus sonderbetriebsvermögen?

Zum einen sind die zum Sonderbetriebsvermögen gehörigen Gewinne Einkünfte aus Gewerbebetrieb (vgl. Mitunternehmerschaft), zum anderen sind die Wirtschaftsgüter als Teil des Betriebsvermögens steuerverstrickt (Wertänderungen werden steuerlich erfasst, im Gegensatz zum Privatvermögen).

Wann liegt sonderbetriebsvermögen vor?

Wirtschaftsgüter, die im Eigentum eines oder mehrerer Mitunternehmer stehen und von der Gesellschaft betrieblich genutzt werden, sind als Sonderbetriebsvermögen zu bilanzieren. Das gilt sowohl bei zivilrechtlichem als auch bei wirtschaftlichem Eigentum (§ 39 Abs. 2 Nr. 1 AO).

Kann ein Mitunternehmeranteil sonderbetriebsvermögen sein?

Der Mitunternehmeranteil umfasst dabei nicht nur den Anteil des Mitunternehmers am Vermögen der Gesellschaft, sondern auch etwaiges Sonderbetriebsvermögen, das sich in der Hand des Gesellschafters befindet.

BESTEUERUNG VON MITUNTERNEHMERN | Die Personengesellschaft im Steuerrecht kurz und kompakt!

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Kann ein Komplementär sonderbetriebsvermögen haben?

Zwar gehören die Anteile eines Mitunternehmens an der Komplementär-GmbH nach der BFH-Rechtsprechung zum Sonderbetriebsvermögen II, doch nicht immer zum "notwendigen" Sonderbetriebsvermögen II.

Kann ein Einzelunternehmer sonderbetriebsvermögen haben?

Wirtschaftsgüter, die weder notwendiges Betriebsvermögen noch notwendiges Privatvermögen darstellen, können von einem Einzelunternehmer als sog. ... Ebenso wie ein Einzelunternehmer kann auch ein Mitunternehmer im Rahmen seines Sonderbetriebsvermögens aktives gewillkürtes Betriebsvermögen ausweisen.

Was geht vor sonderbetriebsvermögen oder betriebsaufspaltung?

– Zu Unrecht, wie der BFH entschied: Der Qualifikation des Vermögens als Gesellschaftsvermögen der Besitzgesellschaft und der Einkünfte aus der Verpachtung dieses Vermögens als gewerbliche Einkünfte der Gesellschafter der Besitzgesellschaft kommt bei einer mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung Vorrang vor der ...

Was zählt zu Sonderbetriebseinnahmen?

Sonderbetriebseinnahmen sind persönliche Erträge eines Gesellschafters, die wirtschaftlich durch seine Beteiligung an der Personengesellschaft bedingt sind. Sie schlagen sich in der Sonderbilanz als Entnahmen nieder, wenn sie in das Privatvermögen fließen.

Was zählt zu den Sonderbetriebsausgaben?

Unter Sonderbetriebsausgaben versteht man Aufwendungen des einzelnen Gesellschafters, die durch seine Beteiligung an der Personengesellschaft oder durch sein Sonderbetriebsvermögen oder durch Sondervergütungen nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG veranlasst sind.

Warum gibt es sonderbetriebsvermögen?

Zum Sonderbetriebsvermögen II gehören Wirtschaftsgüter, die unmittelbar zur Begründung oder Stärkung der Beteiligung des Mitunternehmers an der Personengesellschaft eingesetzt werden und damit die Beteiligung des Gesellschafters fördern.

Wo wird sonderbetriebsvermögen bilanziert?

In der sogenannten Sonderbilanz werden die Wirtschaftsgüter des Sonderbetriebsvermögens I und Sonderbetriebsvermögens II eines Gesellschafters bilanziert.

Was gehört zur Gesamthandsbilanz?

Gesamthandsbilanz/Gesamthandsvermögen

Zum Gesamthandsvermögen gehören alle Vermögensgegenstände bzw. Wirtschaftsgüter, die der Personengesellschaft als solcher zivilrechtlich oder mindestens nach den Grundsätzen wirtschaftlichen Eigentums zuzurechnen sind (§ 246 Abs. 1 HGB, § 39 AO).

Hat eine GbR sonderbetriebsvermögen?

Sonderbetriebsvermögen gibt es nur bei einer Personengesellschaft. Legt der Mitunternehmer einer Personengesellschaft aber eine GmbH-Beteiligung in das Betriebsvermögen der GbR oder OHG ein, stärkt dies seine Stellung innerhalb der Personengesellschaft.

Was ist ein Mitunternehmeranteil?

Der Mitunternehmeranteil eines Gesellschafters umfasst sowohl den Anteil am Gesamthandsvermögen als auch das dem einzelnen Mitunternehmer zuzurechnende Sonderbetriebsvermögen.

Wann spricht man von einer betriebsaufspaltung?

Eine Betriebsaufspaltung liegt vor, wenn ein Rechtsträger eine wesentliche Betriebsgrundlage einer gewerblich tätigen Personen- oder Kapitalgesellschaft zur Nutzung überlässt (sachliche Verflechtung) und beide Rechtsträger von derselben Person oder Personengruppe beherrscht werden (personelle Verflechtung).

Wie funktioniert eine betriebsaufspaltung?

1.1 Echte Betriebsaufspaltung. Unter einer echten Betriebsaufspaltung versteht man die willentliche Aufteilung eines bisher einheitlichen Unternehmens auf 2 selbstständige Rechtsträger. Durch die Aufspaltung entstehen 2 Unternehmen, die nach ihrer Funktion Besitz- und Betriebsunternehmen genannt werden.

Wann liegt eine Mitunternehmerische betriebsaufspaltung vor?

Eine mitunternehmerische Betriebsaufspaltung liegt vor, wenn eine Personengesellschaft an eine andere Personengesellschaft mindestens eine – funktional – wesentliche Betriebsgrundlage zur Nutzung überlässt (sachliche Verflechtung) und beide Gesellschaften personell miteinander verflochten sind.

Wo trage ich Sonderbetriebsausgaben ein?

Sogenannte Sonderwerbungskosten oder Sonderbetriebsausgaben können in der persönlichen Steuererklärung nicht berücksichtigt werden, sondern nur in der gesonderten Erklärung für die Gemeinschaft/Gesellschaft.